就在昨天，翅儿正寻思着：今天给大家分享哪个财税干货知识点？

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正好看到恒星群内，有学员问翅儿说： 这月交了去年4月缓缴的增值税，这个报表该怎么填呢？

那提到“缓缴”，翅儿老师可要好好和大家唠一唠了，相信很多财会伙伴也都很激动：怎么缓缴？我能不能享受？……

来，咱们先来看一下缓缴的政策：

看完这个政策，有伙伴可能会说， 那延缓6个月，即使是第2季度最后一个月的，不也要去申报了？！

别着急，这不是去年9月又发了一个政策嘛：

也就是说，对于制造业中小企业和制造业小微企业，这些税种延缓10个月缴纳。

自然，对于企业来说，这个当月的资金压力就没那么大了。

你想想，如果22年3月要交100万的税，那个时候经济大环境本身也不好，对企业来说，如果没有这笔钱，去贷款的话，10个月的利息都要付出去多少呢！

所以国家真是极力支持咱们制造业呀～

同时可以缓缴的税种也很多啊，包括增值税、企业所得税，这算是企业的两个大税种了，再有消费税、附加税费。

这些缓缴的税费，在按期办理纳税申报后，再去延缓。

也就是说，比如2022年3月产生的增值税，在2022年4月要去申报，缴纳税款的时候，再去选择延缓。

延缓10个月的话，那也就是2023年2月要去缴纳这笔税款，也就是我们现在这个月，那这个时候，报表上还要填写什么吗？

当然要体现的。

咱们还是拿2022年3月产生的增值税为例来说，比如麦力公司（制造业小微企业）在2022年3月产生的增值税为1万元，账务处理：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）1万

贷：应交税费-未交增值税 1万

在2022年4月大家纳税申报的时候，就需要填写我们以前申报增值税很少用到的栏目：

后面月份再有需要缓缴的增值税，在期末未缴税款那里累计叠加就可以。

比如2022年4月产生的增值税为2万元，账务处理：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）2万

贷：应交税费-未交增值税 2万

在2022年5月纳税申报时：

这样处理就可以，那等到我们今年2月缴纳这个缓缴的税款时，注意了，因为2月还要申报缴纳1月的税款，而且1月是没有这个缓缴的政策的。

并且这个时候，由于2023年经济复苏，麦力公司的销量大大增加。

假设1月产生了增值税5万元，这个时候账务处理还是正常做：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）5万

贷：应交税费-未交增值税 5万

问题就在于2月申报税款时，怎么申报？

我们假设从2022年3-6月一共缓缴6万的增值税，那么在2月申报时，由于只需要缴纳2022年3月缓缴的税款，2022年4-6月的在后面月份依次缴纳，所以申报表填写：

以后月份按这种方式处理即可。

当然这个时候，就有小伙伴会要问了：

“翅儿老师呀，我们在2022年3月产生了增值税，同时享受了缓缴政策，但是我们企业后来月份取得的增值税进项比较多，那我能不能用我当月的留抵税额抵减我原来缓缴的那部分税款呢？”

针对这个问题，确实是大家会碰到的，这个当然是不可以的：

税务局的回复，根据申报表填表逻辑，缓缴的税款用留抵税额抵减是不可以的。

也就是说，去年3月的增值税可以缓缴，但是后来月份又产生了留抵税额，这个要各算各的，缓缴的部分还是要正常补交的。

至于这里对制造业中型企业和小微企业的划分，在政策里也有提到：

制造业中型企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以上（含2000万元）4亿元以下（不含4亿元）的企业。制造业小微企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以下（不含2000万元）的企业。

销售额是指应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定。

2022年1月1日及以后成立的企业，按照实际申报期销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定。

享受缓缴政策的，大家记得到期了及时缴纳，免得会产生滞纳金；当然，税务局到期了也会直接扣款，但翅儿还是建议大家知晓下。

今天翅儿的分享暂时就到这里，祝大家日日精进，越飞越高

关键词： 应交税费 这个时候 小微企业